企業(yè)所得稅是公司經(jīng)營過程中需要繳納的稅種之一，國家為了減輕公司經(jīng)營過程中的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，針對企業(yè)所得稅都會開設(shè)一些優(yōu)惠的政策。但是政策并不是一成不變，可能不斷發(fā)生變化。那么，2024年企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有哪些?

一、2024年企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有哪些？

（一）減按20%稅率征收

1、小型微利企業(yè)(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第12號)：

對小型微利企業(yè)減按25%計(jì)算應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅政策，延續(xù)執(zhí)行至2027年12月31日。

（二）減按15%稅率征收的四類企業(yè)

1、高新技術(shù)企業(yè)(國家稅務(wù)總局公告2017年第24號)：

企業(yè)獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后，自高新技術(shù)企業(yè)證書注明的發(fā)證時(shí)間所在年度起申報(bào)享受稅收優(yōu)惠，并按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)。

企業(yè)的高新技術(shù)企業(yè)資格期滿當(dāng)年，在通過重新認(rèn)定前，其企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預(yù)繳，在年底前仍未取得高新技術(shù)企業(yè)資格的，應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳相應(yīng)期間的稅款。

2、經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)性服務(wù)企業(yè)

自2017年1月1日起，在全國范圍內(nèi)實(shí)行以下企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策：

①對經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

②經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。(財(cái)政部稅務(wù)總局商務(wù)部科技部國家發(fā)展改革委財(cái)稅〔2017〕79號)

3、從事污染防治的第三方企業(yè)

對符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)(以下稱第三方防治企業(yè))減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。(財(cái)政部稅務(wù)總局國家發(fā)展改革委生態(tài)環(huán)境部公告2023年第38號)

4、特定地區(qū)優(yōu)惠政策

(1)河套深港科技創(chuàng)新合作區(qū)深圳園區(qū)企業(yè)(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2024年第2號)：

對設(shè)在河套深港科技創(chuàng)新合作區(qū)深圳園區(qū)特定封閉區(qū)域(以下簡稱深圳園區(qū)特定封閉區(qū)域)符合條件的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。本通知自2023年1月1日起執(zhí)行至2027年12月31日。

(2)海南自由貿(mào)易港企業(yè)(財(cái)稅〔2020〕31號)：

對注冊在海南自由貿(mào)易港并實(shí)質(zhì)性運(yùn)營的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

對在海南自由貿(mào)易港設(shè)立的旅游業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)新增境外直接投資取得的所得，免征企業(yè)所得稅。

對在海南自由貿(mào)易港設(shè)立的企業(yè)，新購置(含自建、自行開發(fā))固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)，單位價(jià)值不超過500萬元(含)的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊和攤銷;新購置(含自建、自行開發(fā))固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)，單位價(jià)值超過500萬元的，可以縮短折舊、攤銷年限或采取加速折舊、攤銷的方法。本條所稱固定資產(chǎn)，是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)。

(3)設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)

自2021年1月1日至2030年12月31日，對設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。本優(yōu)惠政策所稱鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)是指以《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營業(yè)務(wù)，且其主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額60%以上的企業(yè)。(財(cái)政部稅務(wù)總局國家發(fā)展改革委公告2020年第23號)

(4)設(shè)在前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)的符合條件的企業(yè)

對設(shè)在前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)的符合條件的企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。(財(cái)稅【2021]30號)

(5)設(shè)在橫琴粵澳深度合作區(qū)符合條件的產(chǎn)業(yè)企業(yè)

對設(shè)在橫琴粵澳深度合作區(qū)符合條件的產(chǎn)業(yè)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。(財(cái)稅【2022]19號)

(6)設(shè)在平潭實(shí)驗(yàn)區(qū)的符合條件的企業(yè);

對設(shè)在平潭綜合實(shí)驗(yàn)區(qū)的符合條件的企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。(財(cái)稅〔2021〕29號)

(7)中國(上海)自由貿(mào)易實(shí)驗(yàn)區(qū)臨港新片區(qū)符合條件的法人企業(yè)

對新片區(qū)內(nèi)從事集成電路、人工智能、生物醫(yī)藥、民用航空等關(guān)鍵領(lǐng)域核心環(huán)節(jié)相關(guān)產(chǎn)品(技術(shù))業(yè)務(wù)，并開展實(shí)質(zhì)性生產(chǎn)或研發(fā)活動的符合條件的法人企業(yè)，自設(shè)立之日起5年內(nèi)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。(財(cái)稅〔2020〕38號)

（三）減按10%稅率征收

1、國家鼓勵(lì)的重點(diǎn)集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和軟件企業(yè);

國家鼓勵(lì)的重點(diǎn)集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和軟件企業(yè)，自獲利年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，接續(xù)年度減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。(財(cái)政部稅務(wù)總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部公告2020年第45號)

（四）加計(jì)扣除相關(guān)政策

1、企業(yè)開展研發(fā)活動中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第7號)

2、集成電路企業(yè)和工業(yè)母機(jī)企業(yè)開展研發(fā)活動中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2023年1月1日至2027年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的120%在稅前扣除;形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的220%在稅前攤銷。(財(cái)政部稅務(wù)總局國家發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部公告2023年第44號)

3、企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國殘疾人保障法》的有關(guān)規(guī)定。(《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》)

4、自2022年1月1日起，企業(yè)出資給非營利性科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校和政府性自然科學(xué)基金用于基礎(chǔ)研究的支出，可按100%加計(jì)扣除。(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2022年第32號)

（五）設(shè)備、器具扣除有關(guān)政策（財(cái)稅部稅務(wù)總局公告2023年第37號）：

1、企業(yè)在2024年1月1日至2027年12月31日期間新購進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過500萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊;

2、單位價(jià)值超過500萬元的，仍按企業(yè)所得稅法實(shí)施條例、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2014〕75號)、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕106號)等相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。本公告所稱設(shè)備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)。

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