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我想問一下小型微利企業(yè)減免所得稅怎么做?具體分錄怎么做?

一、賬務(wù)處理

1、計(jì)提時(shí)

借：所得稅                                 189.00

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅  189.00

2、交納時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅          189.00

貸：銀行存款                     189.00

二、我們是小規(guī)模企業(yè)適用《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》第六十九條 第（三）項(xiàng)：小企業(yè)按照規(guī)定實(shí)行企業(yè)所得稅、增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等先征后返的，應(yīng)當(dāng)在實(shí)際收到返還的企業(yè)所得稅、增值稅（不含出口退稅）、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅時(shí)，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。

小型微利企業(yè)減免所得稅屬于征前減免，所以減征的所得稅不計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，也不作相關(guān)會(huì)計(jì)處理。

三、那么小規(guī)模企業(yè)2萬(wàn)元以下暫免征收增值稅和營(yíng)業(yè)稅，是否也不計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入？

回答是：增值稅計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，營(yíng)業(yè)稅不作相關(guān)會(huì)計(jì)處理。

四、為什么小規(guī)模企業(yè)2萬(wàn)元以下暫免征收的增值稅是征前減免，還要計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入？

這是因?yàn)樵鲋刀愂莾r(jià)外稅，《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅的通知》中2萬(wàn)元以下免征增值稅的銷售額是不含稅價(jià)，這樣稅金就被迫獨(dú)立出來，為此，

財(cái)會(huì)〔2013〕24號(hào)《關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅的會(huì)計(jì)處理規(guī)定》中財(cái)政部做了明確規(guī)定。

參見關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅的會(huì)計(jì)處理規(guī)定

五、其他免征增值稅業(yè)務(wù)賬務(wù)怎么處理？比如銷售免稅農(nóng)產(chǎn)品。

回答是：全額計(jì)入營(yíng)業(yè)收入，增值稅不作相關(guān)會(huì)計(jì)處理。對(duì)此雖沒有明文規(guī)定，但在《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號(hào)——政府補(bǔ)助》應(yīng)用指南的第二條第三款中明確規(guī)定：“除稅收返還外，稅收優(yōu)惠還包括直接減征、免征、增加計(jì)稅抵扣額、抵免部分稅額等形式。這類稅收優(yōu)惠并未直接向企業(yè)無(wú)償提供資產(chǎn)，  不作為本準(zhǔn)則規(guī)范的政府補(bǔ)助。”據(jù)此，我們可以肯定直接免征增值稅的優(yōu)惠不能按照政府補(bǔ)助進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。在排除了“政府補(bǔ)助”的會(huì)計(jì)處理方式后，仍然沒有相關(guān)的指導(dǎo)性文件來明確此類稅收優(yōu)惠的會(huì)計(jì)處理。因此仍存在會(huì)計(jì)處理困境。再根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》對(duì)收入的定義：“收入，是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入”，企業(yè)享受增值稅直接免征形成的經(jīng)濟(jì)利益流入應(yīng)該是完全符合收入的定義，因此應(yīng)該將其納入收入的范疇。根據(jù)財(cái)政部會(huì)計(jì)司司長(zhǎng)劉玉廷同志的《關(guān)于企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系幾個(gè)具體問題的說明》中對(duì)收入和費(fèi)用的定性：“收入或費(fèi)用突出日?；顒?dòng)，只有企業(yè)日?；顒?dòng)形成的經(jīng)濟(jì)利益的流入或流出才構(gòu)成營(yíng)業(yè)收入或成本，非日?；顒?dòng)形成的經(jīng)濟(jì)利益流入或流出屬于利得或損失，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或支出。”根據(jù)這一段對(duì)收入的明確定性分類，我們不難看出，企業(yè)免征增值稅形成的收入是與企業(yè)日常活動(dòng)密不可分的。所以企業(yè)免征增值稅形成的收入應(yīng)該列入企業(yè)的“營(yíng)業(yè)收入”，并且是“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”。

六、以上賬務(wù)處理和納稅申報(bào)系統(tǒng)沖突嗎？

完全不沖突，見小規(guī)模納稅人“增值稅納稅申報(bào)表”和一般納稅人“增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）”

小型微利企業(yè)減免所得稅，應(yīng)該如何做分錄

沖掉上次多計(jì)提的所得稅費(fèi)用\x0d\x0a \x0d\x0a借：所得稅費(fèi)用 -283.5\x0d\x0a貸：應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅 -283.5\x0d\x0a \x0d\x0a借：本年利潤(rùn) -283.5\x0d\x0a貸：所得稅費(fèi)用 -283.5

小微企業(yè)優(yōu)惠的那部分所得稅分錄怎么做

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《通知》）等規(guī)定，現(xiàn)就小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題公告如下：

自2019年1月1日至2021年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過100萬(wàn)元但不超過300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

會(huì)計(jì)分錄舉例如下：

某企業(yè)屬于小微企業(yè)，并采用執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，2019年本年利潤(rùn)為90萬(wàn)元。假設(shè)無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。

應(yīng)納所得稅=900000×25%×20%=45000(元)

計(jì)提所得稅：

借：所得稅費(fèi)45000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——所得稅45000

結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用：

借：本年利潤(rùn)45000

貸：所得稅費(fèi)45000

繳稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——所得稅45000

貸：銀行存款45000

擴(kuò)展資料：

稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知：

1、本公告所稱小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。

2、小型微利企業(yè)所得稅統(tǒng)一實(shí)行按季度預(yù)繳。

預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，小型微利企業(yè)的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、年度應(yīng)納稅所得額指標(biāo)，暫按當(dāng)年度截至本期申報(bào)所屬期末的情況進(jìn)行判斷。其中，資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)指標(biāo)比照《通知》中“全年季度平均值”的計(jì)算公式，計(jì)算截至本期申報(bào)所屬期末的季度平均值；年度應(yīng)納稅所得額指標(biāo)暫按截至本期申報(bào)所屬期末不超過300萬(wàn)元的標(biāo)準(zhǔn)判斷。

3、原不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，在年度中間預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，按本公告規(guī)定判斷符合小型微利企業(yè)條件的，應(yīng)按照截至本期申報(bào)所屬期末累計(jì)情況計(jì)算享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。當(dāng)年度此前期間因不符合小型微利企業(yè)條件而多預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款，可在以后季度應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減。

按月度預(yù)繳企業(yè)所得稅的企業(yè)，在當(dāng)年度4月、7月、10月預(yù)繳申報(bào)時(shí)，如果按照本公告規(guī)定判斷符合小型微利企業(yè)條件的，下一個(gè)預(yù)繳申報(bào)期起調(diào)整為按季度預(yù)繳申報(bào)，一經(jīng)調(diào)整，當(dāng)年度內(nèi)不再變更。

參考資料來源：國(guó)家稅務(wù)總局-關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)

小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策會(huì)計(jì)分錄

1、小微企業(yè)發(fā)生業(yè)務(wù)，確認(rèn)收入時(shí)：

借：應(yīng)收賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

2、結(jié)轉(zhuǎn)優(yōu)惠減免的增值稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）

同時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）

貸：營(yíng)業(yè)外收入——減免稅款

小微企業(yè)發(fā)生業(yè)務(wù)，確認(rèn)收入時(shí)，應(yīng)當(dāng)通過“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目以及“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目進(jìn)行核算;然后通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目以及“營(yíng)業(yè)外收入——減免稅款”科目進(jìn)行優(yōu)惠部分的增值稅結(jié)轉(zhuǎn)核算。

小規(guī)模納稅人2.4萬(wàn)元的政府補(bǔ)助怎么寫會(huì)計(jì)分錄?

小規(guī)模納稅人2.4萬(wàn)元的政府補(bǔ)助會(huì)計(jì)分錄如下：

借：銀行存款

貸：補(bǔ)貼收入

期末結(jié)轉(zhuǎn)如下：

借：補(bǔ)貼收入

貸：本年利潤(rùn)

如果沒有相關(guān)此次補(bǔ)貼稅務(wù)相關(guān)政策，那么該項(xiàng)補(bǔ)貼并入企業(yè)所得繳納企業(yè)所得稅。

以上內(nèi)容僅供參考謝謝！

請(qǐng)問：收到工商局發(fā)的五仟元小微企業(yè)創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新獎(jiǎng)勵(lì)資金怎樣做會(huì)計(jì)分錄？

按最新的《政府補(bǔ)助會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》正確會(huì)計(jì)如下:

收到時(shí): 借:銀行存款 5000

貸:遞延收益 5000

符合補(bǔ)助條件時(shí):借:遞延收益 5000

貸:其他收益 5000

以上就是有關(guān)小微企業(yè)補(bǔ)貼分錄和小微企業(yè)補(bǔ)貼計(jì)入什么科目的內(nèi)容講解。你還想了解更多這方面的信息，記得收藏關(guān)注本站。

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