小微企業(yè)符合小型微利企業(yè)條件的可以享受企業(yè)所得稅，而年應(yīng)納稅所得額低于100萬元減半征收個(gè)人所得稅,是個(gè)體工商戶的稅收優(yōu)惠政策。我們分別來看看小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶，年應(yīng)納所得稅額低于100萬元時(shí)所得稅是如何計(jì)算的?

小型微利企業(yè)認(rèn)定條件是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年應(yīng)納稅所得額不超過300萬元，從業(yè)人數(shù)不超過300人，資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個(gè)條件的企業(yè)。符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)都可以享受小型微利企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠。

按照財(cái)稅公告【2023】第6號(hào)規(guī)定，2023年1月1日至2024年12月31日對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

對(duì)個(gè)體工商戶年應(yīng)納所得稅額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，減半征收個(gè)人所得稅。那么，根據(jù)小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶可以享受所得稅的稅收優(yōu)惠，我們用相關(guān)數(shù)據(jù)分別計(jì)算小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶應(yīng)繳納的所得稅。。

1、 小型微利企業(yè)年應(yīng)納所得稅額低于100萬元企業(yè)所得稅的計(jì)算。假如，某修理修配企業(yè)為小微企業(yè)，該企業(yè)符合小型微利企業(yè)的認(rèn)定條件，以及年應(yīng)納所得稅額低于100萬元，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠。

該小型微利企業(yè)年取得經(jīng)營收入200萬元，準(zhǔn)予稅前扣除的成本、費(fèi)用、損失和稅金及附加等150萬元，已經(jīng)預(yù)繳企業(yè)所得稅1萬元。沒有其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。計(jì)算該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅或應(yīng)退稅額。

該企業(yè)全年應(yīng)納稅所得額=(200萬元-150萬元)*25%=50萬元*25%=12.5萬元。

全年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=12.5萬元*20%=2.5萬元。

該企業(yè)全年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額為25000元，減去已經(jīng)預(yù)繳的稅款10000元，還需要繳納15000元的企業(yè)所得稅。

從上述的計(jì)算結(jié)果可以看出，當(dāng)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額低于100萬元時(shí)，可以減按25%計(jì)入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額，使得企業(yè)實(shí)際所得稅稅率為5%。

2、個(gè)體工商戶年應(yīng)納稅所得額低于100萬元個(gè)人所得稅的計(jì)算。假如，某物流公司為個(gè)體工商戶，2021年取得經(jīng)營收入500000元，準(zhǔn)許扣除的成本、費(fèi)用和稅金及附加為350000元(沒有扣除業(yè)主費(fèi)用60000元)，享受專項(xiàng)附加扣除24000元，已經(jīng)預(yù)繳個(gè)人所得稅5000元，業(yè)主沒有其他收入。計(jì)算該個(gè)體工商戶2021年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅(或退稅金額)。

該物流企業(yè)全年應(yīng)納稅所得額=500000元-350000元-60000元-24000元=66000元。

全年應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(66000元*10%—1500元)*50%=2550元

該個(gè)體工商戶當(dāng)年應(yīng)申請(qǐng)個(gè)人所得稅退稅額=5000元-2550元=2450元。

從上述的計(jì)算結(jié)果可以看到，該個(gè)體工商戶在享受專項(xiàng)附加扣除等相關(guān)政策的基礎(chǔ)上，在計(jì)算應(yīng)繳納個(gè)人所得稅時(shí)再減半征收個(gè)人所得稅，減半征收的減免個(gè)稅金額為2550元。

因此，小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶念應(yīng)納稅所得額低于100萬元時(shí)，都可以享受所得稅稅收優(yōu)惠，但執(zhí)行的標(biāo)準(zhǔn)有一定的差別。

2023年4月17日

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