大多都是有關(guān)于支持小微企業(yè)研發(fā)費(fèi)用撥款如何入賬的問題，為此我們也圍繞“小微企業(yè)研發(fā)補(bǔ)貼入賬”在粉絲社群里進(jìn)行過討論。同時秉著專業(yè)負(fù)責(zé)的態(tài)度，我們將該問題整理出來，通過本篇文章來為大家進(jìn)行分享。如果目前您正在為小微企業(yè)研發(fā)補(bǔ)貼入賬的問題而苦惱，那么您也可以通過文章下方聯(lián)系我們，我們會給您一對一的專業(yè)服務(wù)。接下來就讓我們一起了解一下！

收到科研項(xiàng)目相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)該如何進(jìn)行會計處理

收到科研項(xiàng)目相關(guān)的政府補(bǔ)助，會計處理技巧

1、與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助應(yīng)當(dāng)在其補(bǔ)償?shù)南嚓P(guān)費(fèi)用或損失發(fā)生的期間計入當(dāng)期損益，即：用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間費(fèi)用或損失的，在取得時先確認(rèn)為遞延收益，然后在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間計入當(dāng)期營業(yè)外收入，用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生費(fèi)用或損失的取得時直接計入當(dāng)期營業(yè)外收入。

2、企業(yè)在日?；顒又邪凑展潭ǖ亩~標(biāo)準(zhǔn)取得的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收金額計量，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“營業(yè)外收入”（或“遞延收益”）科目。

制度須知

不確定的或者在非日?；顒又腥〉玫恼a(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際收到的金額計量，借記“銀行存款”等科目，貸記“營業(yè)外收入”（或“遞延收益”）科目。涉及按期分?jǐn)傔f延收益的，借記“遞延收益”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。

企業(yè)取得針對綜合性項(xiàng)目的政府補(bǔ)助，需要將其分解為與資產(chǎn)相關(guān)的部分和與收益相關(guān)的部分，分別進(jìn)行會計處理；難以區(qū)分的，將政府補(bǔ)助整體歸類為與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，視情況不同計入當(dāng)期損益，或者在項(xiàng)目期內(nèi)分期確認(rèn)為當(dāng)期收益。

高新企業(yè)補(bǔ)貼款如何入賬

一、正面回答

高新技術(shù)企業(yè)補(bǔ)貼會導(dǎo)致其他收益增加，其他收益增加計入貸方核算，同時會導(dǎo)致貨幣資金增加，資產(chǎn)增加計入貸方核算。借，銀行存款。貸，其他收益—高新技術(shù)企業(yè)補(bǔ)貼。

二、分析詳情

高新企業(yè)指的是在國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域內(nèi)，持續(xù)進(jìn)行研究開發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，形成企業(yè)核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并以此為基礎(chǔ)開展生產(chǎn)經(jīng)營活動，在中國境內(nèi)注冊一年以上的居民企業(yè)。

三、高新企業(yè)補(bǔ)貼政策是什么？

1、所得稅率優(yōu)惠。高新企業(yè)享受15%的優(yōu)惠所得稅率，相當(dāng)于在原來25%的基礎(chǔ)上降低了40%。高新技術(shù)企業(yè)符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅。一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅。超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅；

2、由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)；

常年處于強(qiáng)震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于本條例第六十條規(guī)定折舊年限的60%。采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。研發(fā)費(fèi)用加計扣除。企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計扣除，形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。

研發(fā)費(fèi)用怎樣進(jìn)行賬務(wù)處理

賬務(wù)處理時，相關(guān)費(fèi)用未滿足資本化條件的，借記“研發(fā)支出——費(fèi)用化支出”科目，滿足資本化條件的，借記“研發(fā)支出——資本化支出”科目，同時貸記“原材料”、“銀行存款”、“應(yīng)付職工薪酬”等科目。研究開發(fā)項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定用途形成無形資產(chǎn)的，應(yīng)按“研發(fā)支出——資本化支出”科目的余額，借記“無形資產(chǎn)”科目，貸記“研發(fā)支出——資本化支出”科目。

企業(yè)購買正在進(jìn)行中的研究開發(fā)項(xiàng)目，應(yīng)先按確定的金額，借記“研發(fā)支出——資本化支出”科目，貸記“銀行存款”等科目。以后發(fā)生的研發(fā)支出，區(qū)分資本化部分和費(fèi)用化部分比照上述規(guī)定進(jìn)行處理。

企業(yè)研發(fā)費(fèi)用范圍：

一、研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費(fèi)用。

二、企業(yè)在職研發(fā)人員的工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼、社會保險費(fèi)、住房公積金等人工費(fèi)用以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。

三、用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備、房屋等固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)以及相關(guān)固定資產(chǎn)的運(yùn)行維護(hù)、維修等費(fèi)用。

四、用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用。

五、用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)，設(shè)備調(diào)整及檢驗(yàn)費(fèi)，樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)等。

六、研發(fā)成果的論證、評審、驗(yàn)收、評估以及知識產(chǎn)權(quán)的申請費(fèi)、注冊費(fèi)、代理費(fèi)等費(fèi)用。

七、通過外包、合作研發(fā)等方式，委托其他單位、個人或者與之合作進(jìn)行研發(fā)而支付的費(fèi)用。

八、與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費(fèi)用，包括技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、會議費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、外事費(fèi)、研發(fā)人員培訓(xùn)費(fèi)、培養(yǎng)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險費(fèi)用等。

以上內(nèi)容參考 百度百科—研發(fā)費(fèi)用、百度百科—企業(yè)研發(fā)費(fèi)用

關(guān)于管理費(fèi)用 研發(fā)費(fèi)用的入賬問題

一、財務(wù)核算不健全且不能準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)不得加計扣除。

二、非創(chuàng)造性運(yùn)用科技新知識，或非實(shí)質(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）發(fā)生的研發(fā)費(fèi)不得加計扣除。

對企業(yè)從事研究開發(fā)活動而發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用支出允許加計扣除。

三、不屬于稅法列舉的研發(fā)費(fèi)用支出不得加計扣除。

企業(yè)從事《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和國家發(fā)展改革委員會等部門公布的《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南（2007年度）》規(guī)定項(xiàng)目的研究開發(fā)活動，其在一個納稅年度中實(shí)際發(fā)生的下列費(fèi)用支出，允許在計算應(yīng)納稅所得額時按照規(guī)定實(shí)行加計扣除：

1.新產(chǎn)品設(shè)計費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)以及與研發(fā)活動直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)。

2.從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費(fèi)。

3.在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼和補(bǔ)貼。

4.專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)和租賃費(fèi)。

5.專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用。

6.專門用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)。

7.勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)。

8.研發(fā)成果的論證、評審和驗(yàn)收費(fèi)用。

四、委托外單位進(jìn)行開發(fā)的研發(fā)費(fèi)用，由委托方按照規(guī)定計算加計扣除，受托方不再加計扣除。

　《企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）》第6條規(guī)定：“對企業(yè)委托給外單位進(jìn)行開發(fā)的研發(fā)費(fèi)用，凡符合條件，由委托方按照規(guī)定計算加計扣除，受托方不得再進(jìn)行加計扣除。”

五、委托外單位進(jìn)行開發(fā)的研發(fā)費(fèi)用，對委托開發(fā)的項(xiàng)目，受托方應(yīng)向委托方提供該研發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用支出明細(xì)情況，否則，該委托開發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用支出不得實(shí)行加計扣除。

六、納稅人未按規(guī)定報備的開發(fā)項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)用不得享受加計扣除的優(yōu)惠政策。

企業(yè)必須對研究開發(fā)費(fèi)用實(shí)行專賬管理，同時必須按照《企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）》附表的規(guī)定項(xiàng)目，準(zhǔn)確歸集填寫年度可加計扣除的各項(xiàng)研究開發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生金額。企業(yè)應(yīng)于年度匯算清繳所得稅申報時向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送本辦法規(guī)定的相應(yīng)資料。

企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)進(jìn)行多個研究開發(fā)活動，應(yīng)按照不同開發(fā)項(xiàng)目分別歸集可加計扣除的研究開發(fā)費(fèi)用金額。對納稅人申報的研究開發(fā)費(fèi)用不真實(shí)或者資料不齊全的，不得享受研究開發(fā)費(fèi)用加計扣除。也就是說，研究開發(fā)費(fèi)用的減免屬于備案式減免，納稅人未按規(guī)定報備不得享受加計扣除的優(yōu)惠政策。

七、企業(yè)集中研究開發(fā)的項(xiàng)目的研發(fā)費(fèi)應(yīng)在受益集團(tuán)成員公司間進(jìn)行合理分?jǐn)偅鞴旧暾埣佑嬁鄢龝r，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)依法提供協(xié)議或合同，對不提供協(xié)議或合同的，研發(fā)費(fèi)不得加計扣除。

企業(yè)集團(tuán)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和科技開發(fā)的實(shí)際情況，對技術(shù)要求高、投資數(shù)額大，需要由集團(tuán)公司進(jìn)行集中開發(fā)的研究開發(fā)項(xiàng)目，其實(shí)際發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)，可以按照合理的分?jǐn)偡椒ㄔ谑芤婕瘓F(tuán)成員間進(jìn)行分?jǐn)偂Ｆ髽I(yè)集團(tuán)采取合理分?jǐn)傃芯块_發(fā)費(fèi)的，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)提供集中研究開發(fā)項(xiàng)目的協(xié)議和合同，該協(xié)議或合同應(yīng)明確規(guī)定參與各方在該研究開發(fā)項(xiàng)目中的權(quán)利和義務(wù)、費(fèi)用分?jǐn)偡椒ǖ葍?nèi)容。

如不提供協(xié)議或合同，研究開發(fā)費(fèi)不得加計扣除。企業(yè)集團(tuán)采取合理分?jǐn)傃芯块_發(fā)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)按照權(quán)利和義務(wù)、費(fèi)用支出和收益分享一致的原則，合理確定研究開發(fā)費(fèi)用分?jǐn)偡椒?。企業(yè)集團(tuán)采取合理分?jǐn)傃芯块_發(fā)費(fèi)用，企業(yè)集團(tuán)母公司負(fù)責(zé)編制集中研究開發(fā)項(xiàng)目的立項(xiàng)書、研究開發(fā)費(fèi)用預(yù)算表、決算表和決算分?jǐn)偙怼?/p>

八、研究開發(fā)費(fèi)用劃分不清的，不得享受加計扣除。

企業(yè)未設(shè)立專門的研發(fā)機(jī)構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)同時承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)的，應(yīng)對研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用分開進(jìn)行核算，準(zhǔn)確、合理地計算各項(xiàng)研究開發(fā)費(fèi)用支出，對劃分不清的，不得實(shí)行加計扣除。

九、超過5年仍未加計扣除的研發(fā)費(fèi)用，不再繼續(xù)扣除。

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第18條規(guī)定：“企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過5年。”《企業(yè)所得稅實(shí)施條例》第10條規(guī)定“《企業(yè)所得稅法》第5條所稱虧損，是指企業(yè)依照企業(yè)所得稅和本條例的規(guī)定將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項(xiàng)扣除后小于零的數(shù)額。”由此可見，企業(yè)不論當(dāng)期是否虧損，都應(yīng)當(dāng)按實(shí)際發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用依法加計扣除。研究開發(fā)費(fèi)用加計扣除后如果當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額小于零，可以用以后年度實(shí)現(xiàn)的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過5年。但當(dāng)企業(yè)連續(xù)5年仍未彌補(bǔ)完的，不論未彌補(bǔ)完的是加計扣除還是非加計扣除所產(chǎn)生的虧損，均不允許繼續(xù)彌補(bǔ)。

十、法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定不允許在企業(yè)所得稅前扣除的費(fèi)用和支出項(xiàng)目，均不得計入研發(fā)費(fèi)用。

如《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第28條規(guī)定："企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或者財產(chǎn)，不得扣除或者計算對應(yīng)的折舊、攤銷扣除。"如果企業(yè)用財政撥款（財政撥款屬于不征稅收入）用于研究開發(fā)費(fèi)用的支出，在企業(yè)所得稅上是不允許扣除的，相應(yīng)也不得享受加計扣除優(yōu)惠政策。

小微企業(yè)一次性創(chuàng)業(yè)補(bǔ)貼怎樣記賬。需要繳稅么？

想要創(chuàng)業(yè)，建議您選擇一個合適的創(chuàng)業(yè)項(xiàng)目，看自身是否具備相關(guān)項(xiàng)目的資質(zhì)，找對項(xiàng)目之后腳踏實(shí)地努力。當(dāng)然創(chuàng)業(yè)過程中資金也是需要考慮的問題，如果您啟動資金有限，可以通過小額貸款的方式來解決。

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