企業(yè)所得稅3項新變化

在變化中謀求新的機遇、展望發(fā)展前景，當然，前提是掌握最新的政策。

變化一：500萬以下新購進設(shè)備、器具一次性扣除

企業(yè)在2024年1月1日至2027年12月31日期間新購進的設(shè)備、器具：單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。

單位價值超過500萬元的，仍按企業(yè)所得稅法實施條例、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2014〕75號)、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2015〕106號)等相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

圖片來源：官網(wǎng)截圖

變化二：除集成電路和工業(yè)母機外，研發(fā)費用加計扣除比例統(tǒng)一為100%

所有行業(yè)：企業(yè)的研發(fā)費用加計扣除比例，未形成無形資產(chǎn)的按100%加計扣除;形成無形資產(chǎn)的-200%稅前攤銷;

集成電路和工業(yè)母機企業(yè)：2023年1月1日至2027年12月31日，開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，再按照實際發(fā)生額的120%在稅前扣除;形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的220%在稅前攤銷。

圖片來源：官網(wǎng)截圖

變化三：小微企業(yè)應(yīng)納稅所得額不超過300萬，實際是5%

從政策看，給大家分析一下，哪些企業(yè)需要符合什么標準才能享受企業(yè)所得稅小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠。企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)，主要是指企業(yè)所得稅小微企業(yè)，需滿足以下條件：

指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元;

從業(yè)人數(shù)不超過300人;

資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)滿足條件的小型微利企業(yè);

圖片來源：官網(wǎng)截圖

現(xiàn)在總的來說，不需區(qū)分100萬和100萬-300萬兩個區(qū)間享受優(yōu)惠了，直接統(tǒng)一記住年應(yīng)納稅所得額300萬以內(nèi)的部分，統(tǒng)一減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。(實際是5%)

執(zhí)行期限至2027年12月31日

企業(yè)所得稅最全稅率表

企業(yè)在經(jīng)營活動中，需要按照一定稅率繳納企業(yè)所得稅。一般來說，企業(yè)所得稅的基本稅率為25%。除此之外，還有以下幾種：

適用20%稅率

小型微利企業(yè)：對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%稅率繳納企業(yè)所得稅。

對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%稅率繳納企業(yè)所得稅。

對小型微利企業(yè)減按25%計算應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅政策，延續(xù)執(zhí)行至2027年12月31日。

適用15%稅率

適用15%企業(yè)所得稅稅率的企業(yè)包括，國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)、對經(jīng)認定的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)、平潭綜合實驗區(qū)符合條件的企業(yè)、從事污染防治的第三方企業(yè)。

此外，西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)、橫琴粵澳深度合作區(qū)產(chǎn)業(yè)、注冊在海南自由貿(mào)易港并實質(zhì)性運營的鼓勵類產(chǎn)業(yè)，以及中國(上海)自貿(mào)試驗區(qū)臨港新片區(qū)從事集成電路、人工智能、生物醫(yī)藥、民用航空等關(guān)鍵領(lǐng)域核心環(huán)節(jié)相關(guān)產(chǎn)品(技術(shù))業(yè)務(wù)，并開展實質(zhì)性生產(chǎn)或研發(fā)活動的符合條件的法人企業(yè)重點產(chǎn)業(yè)，也適用15%企業(yè)所得稅稅率。

適用10%稅率

①國家鼓勵的重點集成電路設(shè)計企業(yè)和軟件企業(yè)：自2020年1月1日起，國家鼓勵的重點集成電路設(shè)計企業(yè)和軟件企業(yè)，自獲利年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，連續(xù)年度減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

②非居民企業(yè)：非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第二十七條第(五)項規(guī)定的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅;即非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)當就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。

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